SUF med UK Ltd – så fungerar filialstrukturen
Ett svenskt SUF med ett brittiskt Ltd bakom sig är i praktiken en svensk filial till det brittiska företaget. Filialen är inte ett eget bolag utan en del av UK Ltd.
Det innebär att verksamheten i Sverige och verksamheten i Storbritannien bedrivs inom samma juridiska person, även om filialen har egen svensk registrering och egen bokföring för verksamheten här.
Det viktigaste att förstå
Filialen och UK Ltd är inte två separata företag. Filialen är den svenska verksamhetsgrenen av det brittiska företaget.
Vad är ett SUF?
SUF är en etablerad benämning för svensk utlandsregistrerad filial. Den juridiska företagsformen är filial.
Ett utländskt företag som bedriver näringsverksamhet i Sverige kan registrera en filial hos Bolagsverket. Filialen är inte en separat juridisk person och har inget eget aktiekapital.
Så ser strukturen ut
UK Ltd
UK Ltd är den juridiska personen och huvudföretaget bakom verksamheten.
Svensk filial
Filialen är den svenska verksamhetsgrenen av samma företag och bedriver verksamheten i Sverige.
Filialen ska ha separat svensk bokföring
Även om filialen inte är en egen juridisk person ska den svenska verksamheten ha en egen bokföring som hålls skild från UK Ltd-bolagets övriga bokföring.
Bokföringen ska visa de affärshändelser som hör till verksamheten i Sverige. För en filial till ett företag som motsvarar ett aktiebolag gäller i huvudsak samma bokföringsregler som för ett svenskt företag av motsvarande slag.
Praktiskt innebär det
Filialens svenska intäkter, kostnader, tillgångar och skulder ska kunna följas i bokföringen även om de ytterst tillhör samma juridiska person som UK Ltd.
Hur beskattas verksamheten i Sverige?
Ett utländskt företag kan bli skattskyldigt i Sverige när verksamheten här utgör ett fast driftställe. Då beskattas den del av företagets resultat som hör till den svenska verksamheten i Sverige.
Den svenska bolagsskatten är för närvarande 20,6 procent. Det innebär inte att hela UK Ltd-bolagets resultat automatiskt beskattas i Sverige. Resultatet behöver i stället fördelas mellan den svenska verksamheten och företagets övriga verksamhet utifrån hur verksamheten faktiskt bedrivs.
Hur fördelas resultatet?
Resultatet ska spegla den verksamhet som faktiskt bedrivs i Sverige. Vid bedömningen tittar man bland annat på vilka funktioner som utförs här, vilka tillgångar som används och vilka risker som hör till den svenska verksamheten.
Det är därför viktigt att bokföringen och dokumentationen visar hur verksamheten är organiserad och hur intäkter och kostnader hör samman med respektive del av företaget.
Ingen vanlig försäljning mellan filialen och UK Ltd
Eftersom filialen och UK Ltd är samma juridiska person fungerar relationen inte som mellan två fristående bolag. Filialen säljer därför inte normalt tjänster till sitt eget huvudföretag och betalar inte heller vanlig provision till sig själv. Interna poster hanteras i stället inom företagets redovisning och genom korrekt resultatfördelning.
Fakturering till kunder
Verksamheten kan fakturera svenska och internationella kunder inom ramen för den verksamhet som bedrivs genom filialen.
Fakturering, moms och skatteregistrering behöver anpassas efter verksamheten och var kunden finns. Företaget kan beroende på verksamheten behöva registreras för F-skatt, moms och som arbetsgivare i Sverige.
Filial eller svenskt aktiebolag?
En filial och ett svenskt aktiebolag kan båda användas för verksamhet i Sverige, men den juridiska strukturen är olika.
| Fråga | Svensk filial | Svenskt AB |
|---|---|---|
| Egen juridisk person | Nej | Ja |
| Eget aktiekapital | Nej | Ja |
| Svensk bokföring | Ja | Ja |
| Separat från det utländska företaget | Nej, samma juridiska person | Ja |
| Kan ingå avtal med det utländska huvudföretaget | Nej, filialen är en del av samma företag | Ja |
Viktigt vid verksamhet i både Sverige och Storbritannien
När verksamhet bedrivs i flera länder behöver resultatet fördelas korrekt. Bedömningen ska utgå från den faktiska verksamheten – vilka funktioner som utförs, vilka tillgångar som används och vilka risker som hör till respektive del av företaget.
Vanliga frågor
Är ett SUF ett eget företag?
Nej. Filialen är en del av det utländska företaget och är inte en separat juridisk person.
Har filialen egen bokföring?
Ja. Den svenska filialens bokföring ska hållas skild från det utländska företagets övriga bokföring.
Kan filialen fakturera svenska kunder?
Ja. Företaget kan bedriva verksamhet och fakturera kunder genom sin svenska filial.
Kan filialen fakturera sitt eget UK Ltd?
Nej, inte som mellan två separata företag. Filialen och UK Ltd är samma juridiska person och interna poster hanteras inom företagets redovisning.
Betalar filialen skatt i Sverige?
Om verksamheten utgör fast driftställe i Sverige beskattas den del av resultatet som hör till den svenska verksamheten här.
